税务师 税法（Ⅰ）考试多项选择真题及答案解析
多项选择题(共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分。)
41.下列属于增值税“交通运输服务”征收范围的有( )。
A.航空运输的干租业务
B.水路运输的期租业务
C.航空运输的湿租业务
D.水路运输的程租业务
E.水路运输的光租业务
42.下列税额作为城市维护建设税计税依据的有( )。
A.增值税免抵税额
B.进口环节缴纳的增值税
C.实际缴纳的增值税、消费税
D.直接减免的增值税、消费税
E.进口应税消费品缴纳的消费税
43.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。
A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人
B.核定减免率属于税额式减免
C.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率
D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但无须缴纳税款 E.超额累进税率是最能体现税收负担纵向公平的税率形式
44.一般纳税人发生下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有( )。
A.旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的规定费用
B.烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟
C.商业企业零售劳保用品给一般纳税人
D.销售自己使用过的 2008 年购入的生产线，适用按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税政策
E.教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费
45.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。
A.白酒运输装卸费
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
E.白酒包装物租金
46.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A.丙公司开发的住宅(已竣工验收)已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的 80%，自用的面积占可售建筑面积的 20%
B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让
C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕
D.丁公司取得住宅项目销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕
E.戊公司开发的写字楼项目(已竣工验收)销售面积已达整个项目可售建筑面积的 90%
47.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。
A.起征点 B.降低税率C.免征额 D.减半征收E.抵免税额
48.下列各项中，应计算缴纳增值税的有( )。
A.纳税人提供植物养护服务
B.全岛封关运作前，进出海南岛国内航线航班在岛内国家正式对外开放航空口岸加注的保税航油C.外国企业无偿援助的进口物资
D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为E.为客户办理退票而向客户收取的退票费
49.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“增值电信服务”计征增值税的有( )。
A.互联网接入服务
B.使用移动网提供短信服务
C.使用互联网提供语音通话服务D.服务器带宽出租服务
E.卫星电视信号落地转接服务
50.下列各项中，不符合境外旅客购物离境退税规定的有( )。
A.退税币种为人民币
B.应退增值税额=退税物品销售发票金额(不含增值税)×退税率
C.境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票
D.可以任意选择现金退税或者银行转账方式退税
E.境外旅客购物离境退税物品适用 13%税率的，退税率为 9%
51.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C.还本销售方式销售货物，以货物的销售额计算缴纳增值税，不得减除还本支出
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 E.销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折让额
52.根据现行增值税的规定，下列属于混合销售行为的有( )。
A.电信公司销售手机的同时为该客户提供电信增值服务
B.饭店为客户提供餐饮服务的同时对其销售烟酒饮料
C.建筑公司提供建筑服务的同时销售自产建材
D.建材城销售地砖的同时提供送货上门服务
E.网校销售辅导书籍的同时为购书客户提供对应书籍的答疑服务
53.根据规定下列增值税专用发票列入异常扣税凭证范围的有( )。
A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票
C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票
D.经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开未按规定缴纳消费税等情形的
E.非正常户纳税人已按规定缴纳税款的增值税专用发票
54.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。
A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
B.啤酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C.小汽车的计税价格由省级税务局核定，报国家税务总局备案
D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定
E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
55.某采矿企业为增值税一般纳税人，2022 年 3 月开采铜矿、铝矿、石灰岩各 200 吨(均为原矿)，其中当月销售铜矿原矿 100 吨，取得不含税销售额 1000 万元，当月领用铝土矿原矿 100 吨用于连续生产铝土矿选矿 80 吨。已知资源税税率分别是：铜矿原矿 4%，铝土矿原矿 6%(其选矿相同)。下列说法正确的有( )。
A.该企业领用铝土矿原矿用于连续生产铝土矿选矿，不需缴纳资源税
B.该企业当月应纳资源税 40 万元
C.该企业当月应纳资源税 46 万元
D.铜矿、铝土矿同属于金属矿产的“有色金属”
E.铜矿、铝土矿、石灰岩既适用从价计征又适用从量计征资源税
56.下列关于烟叶税的说法，正确的有( )。
A.在中国境内收购烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税
B.烟叶税的税率为 20%
C.烟叶税的征税对象包括烤烟叶、晾晒烟叶
D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
E.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内申报纳税
57.关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。
A.出口关税不计入完税价格
B.在输出地点装载后发生的运费，应包含在完税价格中
C.在输出地点装卸后发生的保险费，不计入完税价格
D.出口货物完税价格包含增值税销项税额
E.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
58.下列应税消费品在零售环节缴纳消费税的有( )。
A.卷烟
B.钻石和钻石饰品
C.镀金首饰
D.金银首饰 E.豪华小汽车
59.下列各项中属于委托加工应税消费品的有( )。
A.委托方提供主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.委托方提供原材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品
D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
E.委托方提供辅助材料，受托方提供主要材料加工的应税消费品
60.关于城建税和教育费附加的相关规定，下列表述正确的有( )。
A.对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额
B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城建税及教育费附
加，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加
D.对国家重大水利工程建设基金减半征收城市维护建设税
E.为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在城市维护建设税的计税依据中扣除
多项选择题答案解析
41.【答案】BCD
【解析】选项 AE：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁，适用的增值税税率是13%;选项 BD：属于水路运输服务，应按“交通运输服务”计算缴纳增值税;选项 C：航空运输服务属于“交通运输服务”征税范围。
42.【答案】AC
【解析】城市维护建设税以纳税人依法实际缴的增值税、消费税税额为计税依据，主要是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的税额和期末留抵退税退还的增值税税额后 的金额。
43.【答案】BDE
【解析】选项 A：纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人而负税人是实际负担税款的单位和个人， 纳税人与负税人不是等同概念。选项 C：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
44.【答案】ADE
【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开专票。选项 B、C 均可以开具增值税专用发票。
45.【答案】ADE
【解析】选项 AE：运输装卸费、包装物租金都属于销售应税消费品的价外费用，须并入计税依据计算消费税。选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中。选项 C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。选项 D：随着应税白酒的销售而向购货方收取的品牌使用费，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
46.【答案】BC
【解析】纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。选项 A、D、E 为税务机关可要求纳税人清算的情形。
47.【答案】AC
【解析】选项 B：属于税率式减免。选项 DE：属于税额式减免。
48.【答案】ACE
【解析】选项 B：免征增值税。选项 D：不征收增值税。
49.【答案】ABE
【解析】增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。选项 CD：应按照“基础电信服务”计征增值税。
50.【答案】BDE
【解析】选项 B：应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率;选项 D：退税额未超过 10000 元的，可自行选择退税方式;退税额超过 10000 元的，以银行转账方式退税;选项 E：适用 13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 11%;适用 9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 8%。
51.【答案】CDE
【解析】选项 A：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理。选项 B：以旧换新业务中，金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税;其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税， 不得扣减旧货物的收购价格。
52.【答案】DE
【解析】选项 ABC：属于兼营行为。
53.【答案】ABCD
【解析】选项 E：不列入异常凭证范围。
54.【答案】AD
【解析】卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。另外，国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市 和计划单列市税务局核定。
55.【答案】ABD
【解析】选项 BC：应纳资源税=1000×4%=40(万元);选项 E：铜矿、铝土矿都是从价计征资源税，石灰岩既适用从价计征又适用从量计征资源税。
56.【答案】BCD
【解析】选项 A：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人，而不是代扣代缴义务人。选项 E： 纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。
57.【答案】ACE
【解析】选项 B：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。选项 D：出口货物完税价格不包含增值税。
58.【答案】BDE
【解析】选项 AC：都在生产环节缴纳消费税，卷烟在批发环节也缴纳消费税。
59.【答案】AB
【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理， 都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
60.【答案】ABE
【解析】选项 C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税、教育费附加。选项 D：对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
