税务师《税法一》真题:2013年综合题及答案(一)
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随着2024年税务师资格考试复习阶段的全面展开,我们细心甄选并汇编了2013年度税务师考试的真题及答案,目的是为正在全力备考的学子提供强有力的学习支援。考虑到平台的发布空间有限,此次分享将集中于综合案例题及其对应的正确选项,旨在帮助大家进行高效的复习与自我检验。完整版详见>2013税务师真题汇总<
1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2012年1月发生如下业务:
1.购进业务
向农民购进玉米,收购凭证上注明收购价30万元,支付乙公司运费2万元,其中的10%用于本企业职工食堂。
2.委托加工业务
将本月购进玉米的50%运往丙企业(增值税一般纳税人),委托其加工酒精,支付运费0.3万元,支付不含税加工费3.2万元,取得增值税专用发票,丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精,丙企业已代收代缴消费税。
3.白酒销售业务:
销货方 | 购货方 | 数量(斤) | 单价(元/斤) | 金额(万元) |
甲企业 | 白酒销售公司 | 12000 | 140 | 168 |
酒店 | 9600 | 200 | 192 | |
合计 | - | 21600 | - | 360 |
注:甲企业与白酒销售公司为关联企业,税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。
4.其他业务
(1)甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元,“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
(2)本月举办展销会,将自产白酒100斤用于广告促销活动;另特制100斤新品白酒赠送给来宾,该批白酒成本50000元,没有同类白酒的销售价格,该白酒的成本利润率为10%。
本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月通过主管税务机关认证抵扣。(白酒消费税税率20%,0.5元/斤,酒精消费税税率5%)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)丙企业应代收代消费税( )万元。
A.0.90
B.0.92
C.1.03
D.1.87
(2)关于甲企业收取包装物押金的税务处理,正确的有( )。
A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税
B.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
C.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额
D.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
E.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额_
(3)针对甲企业购货对象的差别,财务经理建议不直接向酒店销售白酒,而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司,销售公司按照210元/斤再销售给酒店,该建议可以使甲企业少缴纳消费税( )万元。
A.7.68
B.11.52
C.15.36
D.19.20
(4)甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有( )。
A.不缴纳增值税
B.不缴纳消费税
C.按平均价缴纳增值税
D.按加权平均价缴纳消费税
E.按最高价缴纳消费税
(5)甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税( )元。
A.11050.00
B.13762.50
C.13800.00
D.13812.50
(6)甲企业应就业务(3)缴纳消费税( )万元。
A.61.56
B.73.08
C.77.88
D.87.48
答案参考:
1-6 B DE A CD D C